我的一家客户，农业科技公司，股东有三个人，大股东拿到了香港永久居留权，持有51%股份，两个小股东是内地人。2020年汇算清缴数据刚刚出炉，营收9600万，调整后的利润总额为1200万，前期已经预缴企业所得税185万，还需要补缴企业所得税115万元。
大股东除了这家农业科技公司外，还有另外四家公司，早已经对利润无欲无求。可是内地的两个小股东诉求就不一样了。按照税法规定，1200万元的利润总额首先需要缴纳300万元的企业所得税，剩下的900万元如果分到3个股东手里，还需要缴纳20%的分红个税，合计180万元。按照同股同权，两个小股东最终到手的利润只有（1200-300-180）*49%=352万元。看着利润很高，结果分到手只有300多万，两个小股东心里很不是滋味。问我有没有什么办法可以少交点税。
我说，凡事需要未雨绸缪。现在纳税义务已经产生，再想着少缴税，就是偷税漏税了。所以，2020年该交的税一分钱都不能少。但是，我看了贵司的资料，发现有很多进行税务筹划的空间，咱现在着手筹划，2021年要交的税就可能节省很大一部分。
首先，贵司2020年实际发生的推广费用不足200万元。这一块就是因为没有合理运用税收政策导致了多缴税。按照贵司营收9600万元计算，可税前扣除的广告宣传费用可以达到9600*15%=1440万元。广告行业利润很高，这么多广告费的利润咱不能都让别人白白赚去啊。所以，咱可以在江西或者重庆等地成立一个专门的广告服务中心，把推广宣传的工作外包给这家广告服务中心，比如说让其承接450万元的推广费用，那么农业科技公司可节省企业所得税450*25%=112.5万元。广告服务中心享受当地的核定征收政策，总体税负大致在3.5-3.8个点。也就是说，这样可以节省了大约100万元的企业所得税。
其次，可以重新设计股权架构。香港股东不在乎利润，仍为自然人持股。两个小股东想到手的钱可以多一点，那么增加一层合伙企业架构，详见下图。利用合伙企业在部分税收优惠地区的核定征收政策，即使加上运作费用，整体税负一般不超过6个点。这样，农业科技公司分红900万，香港股东仍缴纳20%的个税，实际到手900*51%*（1-20%）=367万元；两个小股东仅需缴纳6%的个税，实际到手900*49%*（1-6%）=414万元，较之前到手的352万元增加了62万元。
农业科技公司重新设计的股权架构图
合伙企业在当下的企业股权架构中运用的相当普遍。众所周知的蚂蚁集团，其大股东为阿里巴巴集团，持股32.65%；二股东为君瀚合伙，持股29.86%；三股东为君澳合伙，持股20.65%。如果网友朋友感兴趣，继续穿透查询，还可以发现合伙企业嵌套合伙企业的情况。那么，大家都在使用的合伙企业税务筹划架构，如果你还不知道，就只能说你out了。
蚂蚁集团的合伙企业股东截图（天眼查）
第三，可以利用公募基金分红政策。根据财税2008年1号文第二条第二款，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。利用这个优惠政策，我们跟合作伙伴-银河证券合作，让其帮忙寻找一只可以分红20%的公募基金。农业科技公司利用账上闲置资金500万元去购买这只待分红的基金，分红100万元作为免税收入，分红后除权的差额在年终汇算清缴做纳税调整，可节省所得税100*25%=25万元。（当然，此处仅为举例。公募基金分红的最低购买限额为1000万元）。
以上筹划方案，利用了三项税收优惠政策：一，企业所得税法实施条例第44条关于广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入15%的部分准予扣除；二，部分税收优惠区域关于合伙企业核定征收的优惠政策；三，财税2008年1号文关于基金分红免税政策。
实施以上筹划方案，2021年汇算清缴时，企业实际应缴纳的税负将不会超过2020年的一半。而且，上述筹划方案政策的运用都是在国家相关税收法规文件范围之内，既合法又合理。
